Polonia este o țară din Europa Centrală cu o populație de peste 38 de milioane de oameni și este al cincilea stat membru al Uniunii Europene ca populație. Polonia este a șasea cea mai mare economie din UE și cea mai mare economie dintre foștii membri comuniști ai Uniunii Europene. Aproape 40 de milioane de consumatori și peste 10 milioane de antreprenori oferă oportunități semnificative de investiții și vânzări.
În același timp, investițiile semnificative în infrastructură și dezvoltarea continuă a economiei înseamnă că există multe domenii de afaceri de dezvoltat. Comerțul exterior cu mărfuri în perioada ianuarie-iunie 2022 s-a ridicat la 761,5 miliarde PLN în exporturi și 814,6 miliarde PLN în importuri la prețuri curente. Soldul negativ a fost de 53,1 miliarde PLN, în timp ce în perioada corespunzătoare din 2021 a fost pozitiv la 18,6 miliarde PLN. Comparativ cu perioada corespunzătoare din 2021, exporturile au crescut cu 20,8%, iar importurile cu 33,1%. Polonia este un exportator net de produse alimentare și produse manufacturate.
De ce Polonia?
- Stat de drept democrat cu economie de piață bazată pe, i.a. libertatea activității economice și a proprietății private
- Sistem bancar stabil care asigură finanțare
- Locație strategică – Acces la mare și poziție centrală între Europa de Vest și de Est. La răscrucea rutelor europene de comerț și transport. Infrastructura rutieră este în continuă dezvoltare și modernizare
- Bazin puternic de muncitori calificați
- Nu este nevoie să se angajeze personal polonez în conducerea unei companii deținute de un investitor străin în Polonia, străinii pot fi toți membrii consiliului de administrație.
- Nu sunt necesare permise pentru angajații din UE și multe opțiuni privind angajarea legală a cetățenilor din afara UE
- Înființarea unei noi companii pentru o investiție în Polonia nu ar trebui să dureze mai mult de patru săptămâni, este de asemenea posibilă achiziționarea de SPV-uri deja stabilite pentru a accelera începerea afacerii.
Principalele tipuri de activitate comercială în Polonia
Legea poloneză prevede o activitate comercială gratuită pentru fiecare antreprenor, ceea ce înseamnă că toată lumea are dreptul egal de a alege tipul relevant de activitate comercială care se potrivește afacerii sale.
Cele mai comune tipuri de activitate comercială sunt societățile comerciale, în special societatea cu răspundere limitată (aproximativ 80% din totalul entităților) și societatea în nume colectiv.
Forme de activitate:
- Societate în nume colectiv: doi sau mai mulți parteneri, răspunderea nelimitată a asociaților,
- Societate în comandită: două categorii de asociați – un asociat comanditar, responsabil pentru datorii până la suma prevăzută în contractul de parteneriat, și un asociat general cu răspundere nelimitată,
- Societate în comandită pe acțiuni: două categorii de asociați – un acționar și un asociat general (răspundere nelimitată), capital social de cel puțin 50.000 PLN,
- Societate cu răspundere limitată: capital social de cel puțin 5.000 PLN,
- Societate pe acțiuni: capital social de cel puțin 100.000 PLN,
- Societate simplă pe acțiuni (PSA): unul sau mai mulți asociați, capitalul social al unui ASP, care trebuie vărsat la constituire, este de cel puțin 1 PLN. Acesta poate fi acoperit prin contribuții bănești sau nemonetare.
Înființarea unei companii
- Acord de societate →înregistrare în Registrul Tribunalului Național (CNR) →Obținerea numărului statistic (REGON) →Obținerea codului de identificare fiscală →Înregistrarea în scopuri de TVA
- Procedura complet electronică de înregistrare a companiei – sistemul S24 sau prin Portalul Registrului Tribunalului.
Cele mai importante reguli fiscale:
Impozitul pe profit (CIT)
- Veniturile impozabile (calculate separat pentru câștiguri de capital și alte venituri) sunt determinate ca diferență între veniturile impozabile și costurile deductibile din punct de vedere fiscal pentru fiecare sursă. Cheltuielile sunt deductibile fiscal dacă sunt legate de obținerea (asigurarea, susținerea) veniturilor impozabile, se aplică excepții de la această regulă (de exemplu, există restricții privind deductibilitatea cheltuielilor plătite părților afiliate pentru serviciile necorporale și utilizarea mărcilor comerciale).
- Cota de impozitare – standard 19% și 9% pentru micii contribuabili.
- Sistem de impozitare alternativ: CIT datorat pe venitul entităților de capital, aplicat pe bază de numerar.
- Impozitarea suplimentară a CIT, creând în fapt o povară fiscală suplimentară: (i) asupra activităților de retail, (ii) asupra veniturilor din proprietăți imobiliare, (iii) impozitarea pe venitul minim; (iv) asupra profiturilor transferate.
Reținere la sursă (WHT)
- Tarife: 19% (dividende), 20% (dobânzi, redevențe, servicii necorporale), dar ar putea fi reduse chiar și la 0% pe baza TDT-urilor sau a directivelor UE implementate (90 de TDT încheiate până acum)
- Obligația legală de due diligence a fost impusă plătitorilor începând cu ianuarie 2019 la încasarea WHT și la analizarea posibilității de a aplica scutirea legală sau cota redusă WHT.
- Procedura „Plătește rambursarea” pentru mai mult de 2 milioane PLN plătite unui anumit contribuabil în cursul anului – părți afiliate, plăți de dobânzi/redevențe/dividend (excluderea serviciilor necorporale), plăți care fără motive economice temeinice nu se califică drept creanțe de sus.
- Prețuri de transfer (TP)
- Se aplică următoarele praguri care obligă la întocmirea așa-numitelor dosare locale: 10 milioane PLN pentru tranzacții privind imobilizări corporale sau finanțare și 2 milioane PLN pentru servicii sau alte tranzacții. Cu toate acestea, în cazul tranzacțiilor efectuate cu entități situate în așa-numitele paradisuri fiscale se aplică un prag mai mic de 0,5 milioane PLN (2,5 milioane PLN pentru finanțare).
- Sunt introduse și excepții de la obligația de a întocmi documentația privind prețurile de transfer.
Scutiri fiscale inovatoare:
- Scutire fiscală pentru cercetare și dezvoltare – până la 200% din deducerea suplimentară a costurilor fiscale eligibile ale activității de cercetare și dezvoltare
- Scutire de taxe pentru angajații inovatori – posibilitatea ca un contribuabil (care este un emitent de taxe PIT) de a deduce o parte relevantă a cheltuielilor de cercetare și dezvoltare din avansurile fiscale reținute din veniturile (castigurile) persoanelor fizice active în domeniul cercetării și dezvoltării
- IP Box – 5% impozitare a veniturilor din IP-uri calificate. Posibilă utilizare combinată cu relief pentru cercetare și dezvoltare
- Scutire de taxe pentru produse prototip – până la 30% (nu mai mult de 10% din venit) deducere suplimentară a costurilor fiscale eligibile pentru producția de probă și lansarea pe piață
- Scutire de taxe pentru produsele de robotizare – până la 50% din deducerea suplimentară a costurilor fiscale eligibile pentru achiziționarea de noi roboți
- Scutire de taxe pentru creșterea vânzărilor – până la 1 milion PLN de deducere suplimentară a costurilor fiscale eligibile de marketing și publicitate
- Scutire de consolidare – până la 250.000 PLN de deducere suplimentară a costurilor fiscale eligibile. Se ține cont de cheltuielile pentru achiziționarea de acțiuni la o societate care are personalitate juridică. Cheltuielile de achiziție eligibile pot include, printre altele: servicii juridice, evaluare, pregătire planuri de fuziune, audit, taxe.
- Scutire fiscală IPO (Ofertă Publică Inițială) – până la 150% sau 50% din baza de impozitare redusă pentru cheltuielile listate pentru societățile pe acțiuni.
Impozitul pe venitul personal (PIT)
- În general, venitul realizat de persoane fizice este supus unei scale progresive, ratele aplicabile sunt de 12% (până la 120.000 PLN) și 32%.
- Sumă gratuită din impozit – 30.000 PLN
- Ori de câte ori se obțin venituri în cursul activității de afaceri (adică activități independente sau participare la parteneriate), se poate opta fie pentru aplicarea ratelor standard progresive, fie a unei rate forfetare de 19% PIT sau, alternativ, a unei sume forfetare PIT, prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent într-un termen limită.
- Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
- Toate entitățile care desfășoară activități supuse TVA în Polonia sunt obligate să se înregistreze înainte de a desfășura prima activitate impozabilă. La înregistrarea în scopuri de TVA, aceștia capătă statutul de plătitori activi de TVA.
- Contribuabilii trebuie să informeze în prealabil autoritățile fiscale poloneze dacă intenționează să efectueze tranzacții intracomunitare. Pe baza acestei notificări, entitatea este înregistrată ca plătitor de TVA în UE. Contribuabilii a căror valoare netă a vânzărilor impozabile nu a depășit 200.000 PLN în anul precedent sunt scutiți de TVA (cu excepția anumitor tipuri de activitate). În mod similar, contribuabilii care încep să efectueze vânzări impozabile în cursul anului fiscal sunt scutiți de TVA dacă suma netă estimată a vânzărilor lor impozabile într-o fracțiune corespunzătoare nu depășește 200.000 PLN. Contribuabilii pot, totuși, să opteze pentru impozitare cu condiția să notifice biroul fiscal relevant despre intenția lor.
De ce Advicero Nexia?
Advicero Nexia este o companie de consultanță care oferă consultanță cuprinzătoare care acoperă servicii de consultanță fiscală, juridică, contabilitate și externalizare de salarizare, conformitate cu TVA și servicii corporative. Prin intermediul entităților cooperante oferim și audit financiar.
Experiența noastră determină domeniul de aplicare al consilierii noastre, care acoperă în special, dar nu se limitează la:
- consultanță fiscală strategică pentru imobiliare și construcții, retail și FMCG, comerț electronic, energie regenerabilă,
- soluții fiscale și contabile pentru sectoarele tehnologie, inovare, producție și comerț,
- consiliere fiscală și conformare pentru fonduri de investiții și fonduri de capital privat,
- consultanță tranzacțională, due diligence, restructurari,
- scheme de remunerare a conducerii, GMTS,
- studii de prețuri de transfer, dispute privind prețurile de transfer,
- externalizare contabilitate și salarizare,
- accize în comerț și producție,
- litigii cu autorități (TVA) și proceduri judiciare.
Oferim serviciile noastre în poloneză, engleză, germană și italiană.
Advicero Nexia este asociat cu Nexia International, o rețea lider la nivel mondial de firme independente de contabilitate și consultanță de înaltă calitate.
Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Monika Szeremet (mszeremet@advicero.eu).